2016年全国注册税务师考试（税法一）试题及分析(5)
09-20 12:20:55 分类：注册税务师考试试题 浏览次数: 608次
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2016年全国注册税务师考试（税法一）试题及分析(5),
考核目的:增值税低税率的适用范围,增值税征收范围的一般规定,纳税人把自产的货物用于职工福利、无偿赠送他人,属于视同销售,在计算增值税时,按同类货物的平均价或组成计税价格确定计税依据；增值税的纳税义务发生时间的规定；增值税的计算缴纳。
计算过程:销售额=150×480+303×(60+56)+(67490+1017)÷(1+13%)+372009÷3+450×(1+10%)×14=306468(元)
当期销项税额=306468×13%=39840.84(元)
76.当期准予抵扣的进项税额为( )元。
A.22070 B.35726 C.18270 D.18326
标准答案:C
依据:教材第139、142页,、
考核目的:用于职工福利购进的货物负担的进项税额不得抵扣,购进固定资产支付的进项税额不得抵扣,购进固定资产负担的运费所形成的进项税额也不得抵扣,从小规模纳税人购进货物未取得增值税专用发票不得抵扣进项税额。
计算过程：15200×(1—25%)+6870=18270(元)
77.本月应纳增值税为( )元。
A.14200.84 B.17720.84 C.21488.94 D.21570.84
标准答案:D
依据:教材第149页。
考核目的:一般纳税人应纳增值税额的计算。
计算过程:应纳增值税额=39840.84—18270=21570.84(元)
78.本月应纳资源税为( )元。
A.3797.5 B.3662.5 C.3697.5 D.3522.5
标准答案:B
依据:教材第303、309、310页。
考核目的:资源税税目的具体规定,资源税计税依据的特殊规定和资源税的计算。
计算过程:计税数量=480+(60+56)÷0.8+2400÷3+14÷0.35=1465(吨)
应纳资源税=1465×2.5=3662.5(元)
四、综合分析题(共12题,每题2分。由单选和多选组成。错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得0.5分)
(一)
甲、乙两企业均为生产企业(增值税一般纳税人),丙企业为商业企业(增值税一般纳税人),丁企业为建筑安装公司,2009年3月发生下列业务:
(1)乙企业销售给甲企业原材料一批,销售额为46700元(不含税),采用托收承付方式结算,货物已经发出,托收手续已经办妥,乙企业尚未收到货款,原材料在途；
(2)3月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器,双方签订的合同中规定:购销金额120万元(不含税),货款分三次等额支付,每月16日为付款期。但本月丙企业实际支付货款20万元,尚未收到增值税专用发票；
(3)丁企业自建楼房一栋,工程成本1000万元,建成后将该楼房对外出售,取得销售收入2009万元；将现房一栋投资人股甲企业,后将其股权的40%出让,取得收入500万元；将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款,当月抵减应付银行利息50万元；
(4)本月初丙企业从甲企业购进小家电600件,不含税单价50元,货物已验收入库,货款已付清,收到增值税专用发票；
(5)丙企业本月取得零售收入760500元,在销售家用电器时,采用买一赠一方式促销,赠送月初从甲企业购进的小家电300件,税务机关核定不含税金额合计为16500元,同时,在“三八”妇女节时,把100件小家电分给女职工作为节日礼物；
(6)丙企业为甲企业代购原材料一批,代购资金由甲企业提供,原材料销售方为甲企业开具增值税专用发票,注明价款56万元,甲企业已收到丙企业转交的专用发票,原材料已验收入库。甲企业支付给丙企业代购的手续费3.4万元；
(7)甲企业当月报关进口一台生产设备,关税完税价格为100万元,关税税率为15%；
(8)丙企业出租一楼的门市房,本月取得租金收入5.3万元；
(9)乙企业本月购进并已验收入库原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为12009元,并用其中的30%对某企业进行投资,双方核定不含税的投资价格3960元；
(10)丙企业本月从小规模纳税人购进日用小百货,普通发票上注明的价款为36000元,从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为87340元,购进向品支付的运费14500元(运费发票符合抵扣进项税规定)；
(11)甲企业下设独立核算的宾馆和歌舞厅,当月取得客房收入20万元,餐饮收入30万元；歌舞厅门票收入3万元,出售饮料、烟、酒收入10万元,收取点歌费3万元,台位费2万元
(增值税税率均为17%,购销货物成本利润率均为10%,建筑业利润率为20%，计算结果保留两位小数)。
根据上述资料回答下列问题:
79.甲企业本月在进口环节和销售环节合汁应纳增值税( )元。
A.173400 B.234600 C.268600 D.73100
标准答案:A
依据:教材第109、133、139、148、150、182页。
考核目的:生产企业购进货物在途时,进项税额不得抵扣；进口货物,按组成计税价格计算进口环节的增值税；外购固定资产,其负担的增值税不得抵扣,分期收款方式销售货物的,纳税义务发生时间,按合同规定的收款日期确定。委托他人代购货物,符合条件的,进项税额可以抵扣。
计算过程:销项税额=(1200900÷3+50×600)×17%=73100(元)
进项税额=560000×17%=95200(元)
进口设备应纳进口环节增值税=100万元×(1+15%)×17%=195500(元)
甲企业应纳增值税=73100—95200+195500=173400(元)
80.乙企业本月应纳增值税( )元。
A.5899 B.6511 C.6572.2 D.7187.2
标准答案:C
依据:教材第132、133、135、139页。
考核目的:纳税人把购进的货物对外投资,属于视同销售行为,在计算销项税时,按组成计税价格计算；采用托收承付结算方式销售货物,纳税人义务发生时间为发出货物并办妥托收手续当天；购进货物入库后凭借从销货方取得的增值税专用发票上注明的税额作为进项税抵扣。
计算过程:销项税额=46700×17%+12009×30%×(1+10%)×17%=86 www.qihang56.com12.2(元)
进项税额=12009×17%=2040(元)
乙企业应纳增值税=8612.2—2040=6572.2(元)
81.丙企业本月应纳增值税( )元。
A.20785 B.20445 C.—74500 D.20700
标准答案:D
依据:教材第112、132、135、139、142页。
考核目的:含税销售额的换算。纳税人在销售货物时,采用买一赠一方式促销的,属于视同销售行为。把购进的货物用于职工福利,进项税额不得抵扣,应作进项税额转出。商业企业采用分期付款方式购进货物时,进项税额抵扣的时限是货款全部支付完毕。
计算过程:销项税额=[760500÷(1+17%)+16500]×17%=113305(元)
进项税额=50×600×17%+87340+14500×7%=93455(元)
进项税转出=50×100×17%=850(元)
丙企业应纳增值税=113305—(93455—850)=20700(元)
82.丁企业本月应纳营业税( )元。
A.1371134.02 B.1396134.02 C.621134.02 D.1646134.02
标准答案:D
依据:教材第248、277页。
考核目的:纳税人自建房屋对外出售,分别按建筑业和销售不动产缴纳营业税；纳税人以不动产对外投资,不征收营业税,但将其转让时,要按销售不动产缴纳营业税；将不动产抵押抵减利息,属于出租行为,按服务业缴纳营业税。
计算过程:建筑劳务应纳营业税:
1000万元×(1+20%)÷(1—3%)× 3%=371134.02(元)
销售不动产应纳营业税:
2009万元× 5%=1000000(元)
500万元×5%=250000(元)
以房产抵押抵减利息应纳营业税=500000× 5%=25000(元)
丁企业应纳营业税=371134.02+1000000+250000+25000=1646134.02(元)
83.甲企业本月应纳营业税( )元。
A.29000 B.34000 C.41000 D.61000
标准答案:D
依据:教材第245、266页。
考核目的:甲企业作为生产企业,兼营销售货物和营业税应税劳务,并独立核算,应分别申报纳税；兼营营业税不同税率的劳务,分别核算,按各自适用的税率计算营业税。
计算过程:甲企业应纳营业税=(200900+300000)× 5%+(30000+100000+30000+20090)×20%=61000(元)
84.丙企业本月应纳营业税( )元。
A.2650 B.4350 C.0 D.3670
标准答案:B
依据:教材第275页。
考核目的:纳税人经营项目包括货物销售和营业税应税劳务,分别核算时,分别按相应的税收制度的规定,计算增值税和营业税；代购代销业务应纳营业税的计算。
计算过程：(34000+53000)×5%=4350(元)
考核目的:增值税低税率的适用范围,增值税征收范围的一般规定,纳税人把自产的货物用于职工福利、无偿赠送他人,属于视同销售,在计算增值税时,按同类货物的平均价或组成计税价格确定计税依据；增值税的纳税义务发生时间的规定；增值税的计算缴纳。
计算过程:销售额=150×480+303×(60+56)+(67490+1017)÷(1+13%)+372009÷3+450×(1+10%)×14=306468(元)
当期销项税额=306468×13%=39840.84(元)
76.当期准予抵扣的进项税额为( )元。
A.22070 B.35726 C.18270 D.18326
标准答案:C
依据:教材第139、142页,、
考核目的:用于职工福利购进的货物负担的进项税额不得抵扣,购进固定资产支付的进项税额不得抵扣,购进固定资产负担的运费所形成的进项税额也不得抵扣,从小规模纳税人购进货物未取得增值税专用发票不得抵扣进项税额。
计算过程：15200×(1—25%)+6870=18270(元)
77.本月应纳增值税为( )元。
A.14200.84 B.17720.84 C.21488.94 D.21570.84
标准答案:D
依据:教材第149页。
考核目的:一般纳税人应纳增值税额的计算。
计算过程:应纳增值税额=39840.84—18270=21570.84(元)
78.本月应纳资源税为( )元。
A.3797.5 B.3662.5 C.3697.5 D.3522.5
标准答案:B
依据:教材第303、309、310页。
考核目的:资源税税目的具体规定,资源税计税依据的特殊规定和资源税的计算。
计算过程:计税数量=480+(60+56)÷0.8+2400÷3+14÷0.35=1465(吨)
应纳资源税=1465×2.5=3662.5(元)
四、综合分析题(共12题,每题2分。由单选和多选组成。错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得0.5分)
(一)
甲、乙两企业均为生产企业(增值税一般纳税人),丙企业为商业企业(增值税一般纳税人),丁企业为建筑安装公司,2009年3月发生下列业务:
(1)乙企业销售给甲企业原材料一批,销售额为46700元(不含税),采用托收承付方式结算,货物已经发出,托收手续已经办妥,乙企业尚未收到货款,原材料在途；
(2)3月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器,双方签订的合同中规定:购销金额120万元(不含税),货款分三次等额支付,每月16日为付款期。但本月丙企业实际支付货款20万元,尚未收到增值税专用发票；
(3)丁企业自建楼房一栋,工程成本1000万元,建成后将该楼房对外出售,取得销售收入2009万元；将现房一栋投资人股甲企业,后将其股权的40%出让,取得收入500万元；将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款,当月抵减应付银行利息50万元；
(4)本月初丙企业从甲企业购进小家电600件,不含税单价50元,货物已验收入库,货款已付清,收到增值税专用发票；
(5)丙企业本月取得零售收入760500元,在销售家用电器时,采用买一赠一方式促销,赠送月初从甲企业购进的小家电300件,税务机关核定不含税金额合计为16500元,同时,在“三八”妇女节时,把100件小家电分给女职工作为节日礼物；
(6)丙企业为甲企业代购原材料一批,代购资金由甲企业提供,原材料销售方为甲企业开具增值税专用发票,注明价款56万元,甲企业已收到丙企业转交的专用发票,原材料已验收入库。甲企业支付给丙企业代购的手续费3.4万元；
(7)甲企业当月报关进口一台生产设备,关税完税价格为100万元,关税税率为15%；
(8)丙企业出租一楼的门市房,本月取得租金收入5.3万元；
(9)乙企业本月购进并已验收入库原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为12009元,并用其中的30%对某企业进行投资,双方核定不含税的投资价格3960元；
(10)丙企业本月从小规模纳税人购进日用小百货,普通发票上注明的价款为36000元,从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为87340元,购进向品支付的运费14500元(运费发票符合抵扣进项税规定)；
(11)甲企业下设独立核算的宾馆和歌舞厅,当月取得客房收入20万元,餐饮收入30万元；歌舞厅门票收入3万元,出售饮料、烟、酒收入10万元,收取点歌费3万元,台位费2万元
(增值税税率均为17%,购销货物成本利润率均为10%,建筑业利润率为20%，计算结果保留两位小数)。
根据上述资料回答下列问题:
79.甲企业本月在进口环节和销售环节合汁应纳增值税( )元。
A.173400 B.234600 C.268600 D.73100
标准答案:A
依据:教材第109、133、139、148、150、182页。
考核目的:生产企业购进货物在途时,进项税额不得抵扣；进口货物,按组成计税价格计算进口环节的增值税；外购固定资产,其负担的增值税不得抵扣,分期收款方式销售货物的,纳税义务发生时间,按合同规定的收款日期确定。委托他人代购货物,符合条件的,进项税额可以抵扣。
计算过程:销项税额=(1200900÷3+50×600)×17%=73100(元)
进项税额=560000×17%=95200(元)
进口设备应纳进口环节增值税=100万元×(1+15%)×17%=195500(元)
甲企业应纳增值税=73100—95200+195500=173400(元)
80.乙企业本月应纳增值税( )元。
A.5899 B.6511 C.6572.2 D.7187.2
标准答案:C
依据:教材第132、133、135、139页。
考核目的:纳税人把购进的货物对外投资,属于视同销售行为,在计算销项税时,按组成计税价格计算；采用托收承付结算方式销售货物,纳税人义务发生时间为发出货物并办妥托收手续当天；购进货物入库后凭借从销货方取得的增值税专用发票上注明的税额作为进项税抵扣。
计算过程:销项税额=46700×17%+12009×30%×(1+10%)×17%=86 www.qihang56.com12.2(元)
进项税额=12009×17%=2040(元)
乙企业应纳增值税=8612.2—2040=6572.2(元)
81.丙企业本月应纳增值税( )元。
A.20785 B.20445 C.—74500 D.20700
标准答案:D
依据:教材第112、132、135、139、142页。
考核目的:含税销售额的换算。纳税人在销售货物时,采用买一赠一方式促销的,属于视同销售行为。把购进的货物用于职工福利,进项税额不得抵扣,应作进项税额转出。商业企业采用分期付款方式购进货物时,进项税额抵扣的时限是货款全部支付完毕。
计算过程:销项税额=[760500÷(1+17%)+16500]×17%=113305(元)
进项税额=50×600×17%+87340+14500×7%=93455(元)
进项税转出=50×100×17%=850(元)
丙企业应纳增值税=113305—(93455—850)=20700(元)
82.丁企业本月应纳营业税( )元。
A.1371134.02 B.1396134.02 C.621134.02 D.1646134.02
标准答案:D
依据:教材第248、277页。
考核目的:纳税人自建房屋对外出售,分别按建筑业和销售不动产缴纳营业税；纳税人以不动产对外投资,不征收营业税,但将其转让时,要按销售不动产缴纳营业税；将不动产抵押抵减利息,属于出租行为,按服务业缴纳营业税。
计算过程:建筑劳务应纳营业税:
1000万元×(1+20%)÷(1—3%)× 3%=371134.02(元)
销售不动产应纳营业税:
2009万元× 5%=1000000(元)
500万元×5%=250000(元)
以房产抵押抵减利息应纳营业税=500000× 5%=25000(元)
丁企业应纳营业税=371134.02+1000000+250000+25000=1646134.02(元)
83.甲企业本月应纳营业税( )元。
A.29000 B.34000 C.41000 D.61000
标准答案:D
依据:教材第245、266页。
考核目的:甲企业作为生产企业,兼营销售货物和营业税应税劳务,并独立核算,应分别申报纳税；兼营营业税不同税率的劳务,分别核算,按各自适用的税率计算营业税。
计算过程:甲企业应纳营业税=(200900+300000)× 5%+(30000+100000+30000+20090)×20%=61000(元)
84.丙企业本月应纳营业税( )元。
A.2650 B.4350 C.0 D.3670
标准答案:B
依据:教材第275页。
考核目的:纳税人经营项目包括货物销售和营业税应税劳务,分别核算时,分别按相应的税收制度的规定,计算增值税和营业税；代购代销业务应纳营业税的计算。
计算过程：(34000+53000)×5%=4350(元)
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