2016年注册税务师执业资格考试（税法（Ⅰ））试题及答案（一）

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A.5239.75　　B.6227.78　　C.4397.01　　D.5385.04

标准答案：C

依据：教材第114、135、145页。

考核目的：含销销售额的换算、混合销售行为的税务处理、增值税免税规定。

计算过程：［36800÷（1 17%） 50000］×17%-9450＝4397.01（元）

18.边际税率是指（ ）。

A.税法直接规定的税率

B.全部税额与全部收入之比

C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例

D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例

标准答案：D

依据：教材第63页。

考核目的：税率的各种形式及特征。

19.某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2009年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42009美元，下列表述正确的是（ ）。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17％，出口退税率13％，汇率为1：8.3）

A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元

B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元

C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元

D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元

标准答案：C

依据：教材第170、171页。

考核目的：增值税出口退免税政策中的免、抵、退税的计算。

计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额＝8.3×42009×（17%-13%）-13200×（17%-13%）＝13416（元）

应纳税额＝150000×17%-（368000×17% 5800×7%-13416）＝-24050（元）

当期免抵退税额＝8.3×42009×13%-13200×13%＝43602（元）

当期应退税额＝24050（元）

当期免抵税额＝43602-24050＝19552（元）

20.下列关于增值税纳税期限说法不正确的有（ ）。

A.增值税纳税期限的规定为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月

B.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税

C.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月起10日内申报纳税并结清上月应纳税额

D.纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴纳证的次日起5日内缴纳税款

标准答案：D

依据：教材第182、183页

考核目的：增值税纳税期限。

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