2016年会计证考试（会计基础）复习讲义(4)

　　第五章 会计账簿

　　第一节会计账簿的含义和种类

　　1、会计账簿的含义：简称账簿，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

　　2、设置和登记账簿的意义：

　　①提供系统、完整的会计核算资料;②有效发挥会计的监督职能;③编制会计报表的主要依据;④进行会计分析的重要依据。

　　设置和登记账簿是编制会计报表的重要基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。

　　3、账簿和账户的关系：形式和内容的关系。账簿是外在形式，账户是内在真实内容。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在;账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。

　　4、会计账簿的分类： www.qihang56.com@助你成功

　　①按用途不同，分为序时账簿、分类账簿、备查账簿

　　②按账页格式，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿(收入、费用明细账一般采用多栏式账簿)、数量金额式账簿(原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用此账簿)

　　③按外型特征，分为订本式账簿(总分类账、现金日记账、银行存款日记账)、活页式账簿、卡片式账簿(固定资产明细账)

　　第二节会计账簿的内容、启用与登记规则

　　1、会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页。(选择)

　　2、会计账簿的启用：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额计入新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”。

　　3、会计账簿的记账规则：

　　判断：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

　　简答：下列情况下可用红色墨水记账

　　①根据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;

　　②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;

　　③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;

　　④根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。

　　第三节各种会计账簿的登记方法

　　选择：固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。

　　第四节对账

　　1、对账内容包括：①账证核对;(一般在日常编制凭证和记账过程中进行，登账时、出错时)②账账核对;(包括总分类账簿有关账户的余额核对;总分类账簿与所属明细分类账簿核对;总分类账簿与序时账簿核对;明细分类账簿之间的核对)③账实核对。

　　第五节错账更正方法(三种：划线更正法，红字更正法，补充登记法)

　　1、划线更正法：适用于记账凭证无错，只是登账错误的情况。数字错误须全部划销，文字错误可只划销错误部分

　　2、红字更正法：适用于记账凭证错误，导致登账错误的情况，分三种情况：

　　①科目错误：红字冲销法

　　②方向错误：红字冲销法

　　③金额错误：多记金额红字冲销法，少记金额补充登记法

　　第六节结账

　　1、结账的概念：在会计期末(月末、季末、年末)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。

　　2、结账工作是编制会计报表的先决条件。

　　3、结账的程序：

　　①将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。

　　②根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。

　　③将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。

　　④结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。

　　4、结账的种类：按结账时期不同，分月结、季结、年结三种。

　　5、新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记账凭证。

　　第七节会计账簿的更换与保管

　　1、会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。

　　2、总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。

　　3、变动较小的明细账可连续使用，不必每年更换。

　　4、备查账簿可连续使用。