2016年（会计基础）往来款项的核算讲义(3)

　　四、其他应收款的内容

　　(1) 应收的各种赔款

　　(2) 应收的各种罚款

　　(3) 存出保证金，如租入包装物支付的押金

　　(4) 备用金

　　(5) 应向职工收取的各种垫付的款项。

　　五、 应付账款的核算

　　应付账款入账金额：

　　1、一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。

　　2、如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额按发票上记载的应付金额的总值确定。现金折扣实际获得时冲减财务费用。

　　3、无法支付的应付款项应转入营业外收入

　　六、应付票据的核算

　　1.开出承兑商业汇票

　　借：原材料(在途物资;材料采购;库存商品等)

　　　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　　　贷：应付票据

　　2.以商业汇票抵付货款

　　借：应付账款

　　　　贷：应付票据

　　3.支付银行承兑汇票手续费

　　借：财务费用

　　　　贷：银行存款

　　4.企业开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末计算应付利息

　　借：财务费用

　　　　贷：应付票据

　　5.到期付款时：

　　借：应付票据(金额为面值+已计提的利息)

　　　　财务费用(金额为尚未计提的利息)

　　　　贷：银行存款

　　6.应付票据到期，企业无力支付票款，应先计提应付利息

　　借：财务费用

　　　　贷：应付票据

　　按应付票据的账面余额

　　借：应付票据

　　　　贷：应付账款(或者“短期借款”)