（经济法基础）企业所得税法律制度历年解析

　　一、单项选择题

　　1、企业所得税纳税人在计算应纳税额时，其财务、会计处理方法与国家有关税收法规相抵触的应当执行（ ）。

　　A、国家有关财务规定

　　B、国家有关税收规定

　　C、国家有关会计规定

　　D、国家有关财务、会计规定

　　[答案]：B

　　本题是对企业所得税应纳税所得额问题的考查。税法明确规定：纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法与国家税收有关规定相抵触的，应当按照国家有关税收规定计算纳税。 所以，B正确。

　　2、东运公司1998年经税务机关核实亏损20万元，1999年度该公司利润总额为200万元，无其他纳税调整事项。该公司适用的所得税税率为33％。1999年度该公司应纳所得税额为（　）万元。

　　A、46

　　B、59.4

　　C、66

　　D、72.6

　　[答案]：B

　　[解析]计算过程：（200－20）×33％＝59.4（万元）

　　3、根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，在计算企业应纳税所得额时，允许纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的一定比例从收入总额中扣除。准许予扣除的比例是（　）。

　　A、2％；1.5％；14％

　　B、2％；14％；1.5％

　　C、1.5％；14％；2％

　　D、1.5％；2％；14％

　　[答案]：B

　　[解析]职工工会经费、福利费和教育经费应按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。所以B正确。

　　4、某企业1994年度发生亏损，按税法规定，可以用以后纳税年度的所得延续弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（　）。

　　A、1996年

　　B、1998年

　　C、1999年

　　D、2009年

　　[答案]：C

　　[解析]本题是对企业所得税关于亏损弥补规定的考查。企业发生亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，如果未弥补完，可以逐年弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。1994年发生亏损，连续弥补期为1995－1999年，共5年。

　　5、根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（　）。

　　A、工商机关所处罚款

　　B、银行加收的罚息

　　C、司法机关所处罚金

　　D、税务机关加收的税收滞纳金

　　[答案]：B

　　[解析]罚息和违约金可以抵扣，因为这不是违法行为引起的，不属于行政性罚款，行政性罚款不允许扣除。

　　6、我国现行企业所得税法规定，纳税人在计算固定资产折旧前，应当估计其残值并从固定资产价值中减除。其残值比例是（　）。

　　A、固定资产原值的1％以内

　　B、固定资产原值的3％以内

　　C、固定资产原值的5％以内

　　D、固定资产原值的10％以内

　　[答案]：C

　　[解析]本题是对资产的税务处理问题的考查。固定资产在计提折旧时，应当估计残值，残值比例在原值5％以内，具体比例可以由企业自行确定。